Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, выплачиваемый в государственный бюджет за ввоз, производство и оборот товаров на территории Республики Армения, как и оказание услуг на всех стадиях. Плательщиками НДС являются юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, филиалы иностранных юридических лиц, зарегистрированные в Армении, нотариусы или индивидуальные предприниматели.

 Объектом НДС являются сделки по:

• поставке товаров;
• предоставлению услуг;
• безвозмездному потреблению (с частичным возмещением), безвозмездному предоставлению товаров или услуг со стороны плательщиков НДС, либо поставке товаров или предоставлению услуг по существенно низкой цене;
• ввозу товаров по таможенной процедуре «Пропуск для внутреннего потребления»;
• поставке товаров и оказанию услуг в качестве вклада, осуществляемого для ведения совместной деятельности без образования юридического лица.

Налогом на добавленную стоимость в Армении в первую очередь облагается сумма оборота товаров и услуг. И нужно помнить, что не все суммы входят в объект налогообложения. Так, НДС не облагаются:

• суммы государственных пошлин;
• сделки по безвозмездному гарантийному обслуживанию реализованного товара, передаче иному лицу доли или паев из уставного или складочного капитала, как и сделки по приватизации;
• сделки по реорганизации юридических лиц; оборот по реализации бесхозяйных, выморочных ценностей и кладов, или передачи субсидий, субвенций, денежных поощрений, при получении которых у лица не возникает встречной обязанности поставить товары или оказать услуги;
• ввоз физическими лицами вещей личного использования;
• вывоз ввезенных в РА товаров в таможенном порядке «Реэкспорт»;
• сдача в аренду недвижимости индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не являющимися нотариусами,
• и т. д.   

Ставка НДС равняется 20 % в отношении налогооблагаемых товаров и услуг. В сумме полного возмещения товаров и услуг ставка НДС определяется в размере 16.67 %.

Налоговым законодательством Республики Армения предусматривается нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты НДС. От НДС освобождаются сделки и операции, связанные с:

• общеобразовательными школами, профессионально-техническими училищами, средними специальными и высшими учебными заведениями — в части платы за обучение;
• реализацией школьных тетрадей для письма и нотных тетрадей, альбомов для рисования, детсткой и школьной литературы, школьных учебных изданий; реализация научных и учебных изданий, выпускаемых вузами, специализированными научными организациями;
  научно-исследовательских работ;
• реализацией производителями сельскохозяйственной продукции ветеринарных лекарственных средств, реализацией ядохимикатов, используемых в производстве сельскохозяйственной продукции, удобрений, сельскохозяйственных культур и семенного материала многолетних насаждений и посадочного материала;
• реализацией газет и журналов;
• оказанием услуг похоронными бюро, кладбищами и т.д.;
• операциями по страхованию и перестрахованию, включая связанные с ними услуги, оказываемых страховыми посредниками и агентами;
• операциями по пенсионному обеспечению;
• рядом финансовых операций и услуг;
• арендой государственного, муниципального и ведомственного жилищного фонда, платой за обслуживание, взимаемую с владельцев приватизируемых квартир;
• поставкой товаров и оказания услуг за счет средств подготовки программ по кредитам и грантам международных финансовых организаций;
• а также с иными видами деятельности.

Нулевая ставка действует в отношении сделок:

• по экспорту товаров с территории Армении;
• по ввозу на территорию Армении в таможенном порядке «Перераоботка на таможенной территории» и вывозу в порядке «Реэкспорта» в сроки предусмотренные законом;
• в отношении облагаемых налогом услуг, местом предоставления которых является не Республика Армения;
• по транзитной перевозке иностранных грузов по территории РА;
• иные виды сделок.

Законом «О налоге с оборота» был введен налог, заменяющий налог на добавленную стоимость и налог на прибыль (для юридических лиц). В нем устанавливается, что лица, годовой оборот которых составляет менее 115.000.000 драм имеют право предъявить заявление в налоговый орган о переходе на налог с оборота. Таким образом, лица, чьи доходы за предыдущий год превышают 115.000.000 драм, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Отчетным периодом для налога на добавленную стоимость считаются 3 месяца – квартал, и платежи должны совершаться до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговым законодательством также могут устанавливаются иные сроки отчетного периода для некоторых категорий плательщиков НДС.

При ввозе товаров в Республику Армения НДС должен быть уплачен таможенным органам в течение 10 дней со дня ввоза. Однако в связи со вступлением Армении в Евразийский Экономический Союз импортерам из стран-участниц предоставлено право выплаты НДС в налоговые органы Республики Армения до 20 числа месяца, следующего за ввозом.

07.09.2016