Налог на прибыль является одним из видов прямых налогов в Республике Армения, который подлежит уплате со стороны созданных и зарегистрированных в Армении организаций и договорных инвестиционных фондов — за исключением пенсионных фондов — (резидентов), созданных за рубежом иностранных организаций, международных организаций (нерезидентов).

Объектом налогообложения для резидентов является полученная на территории Армении прибыль, а для нерезидентов — прибыль, получаемая из армянских источников. Эта прибыль складывается из положительной разницы между совокупным доходом налогоплательщиков и вычетов, а для инвестиционных фондов — чистые активы.

Совокупным доходом налогоплательщика считаются совокупность всех доходов, полученных за отчетный год, независимо от источника. Так, доходом является рост или приток активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала налогоплательщика. Активами считаются принадлежащие на праве собственности средства — имущество, имущественные права и связанные с ними неимущественные права, валюта, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т. д., а обязанность — наличный долг налогоплательщика (кредит, кредиторская задолженность, налоговые обязательства).

Однако следует учитывать, что под доходами не подразумеваются:

• вклады участников в уставной капитал налогоплательщика;
• положительная разница между ценой размещения и номинальной стоимостью акций;
• объединяемые для совместной деятельности средства, если в налоговый орган предоставлено соответствующее заявление;
• положительный результат от переоценки иностранной валюты и иных активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
• суммы, сохраняемые в связи с налоговыми льготами, льготами по уплате сумм в государственные и муниципальные бюджеты и иные обязательные выплаты и пошлины;
• иные суммы, устанавливаемые законом.

Согласно налоговому законодательству Республики Армения, налог на прибыль не взимается с необходимых расходов и потерь, и при ведении налоговой отчетности необходимо вычитывать эти суммы из совокупного дохода. Расходы должны быть документально подтверждены. Под ними понимаются отток и уменьшение активов или увеличение обязательств, которые влекут уменьшение собственного капитала налогоплательщика. Среди них важно выделить расходы на:

• произведенные налогоплательщиком непосредственно и исключительно на производство товаров и оказание услуг;
• продвижение и (или) реализацию на рынке товаров (услуг);
• консультационные и юридические услуги;
• устранение недостатков, выявленных в ходе сопровождения, гарантийного контроля и эксплуатации;
• подготовку, освоение и консервацию производства (строительства);
• сохранность имущества;
• подготовку кадров;
• амортизационные издержки;
• иные установленные законом расходы.

Налоговый период налога на прибыль равен 1 году. Он должен быть уплачен до 25 апреля каждого налогового периода. При этом на налогоплательщиках лежит обязанность осуществлять предварительные платежи каждые 3 месяца (квартал), не позднее 15 числа последнего месяца квартала. Размер предоплаты по общему правилу составляет 18.75 % от общего размера выплаченного за предыдущий налоговый период суммы налога на прибыль. Ставка налога на прибыль для резидентов равна 20 %, а для инвестиционных фондов 0.01 % в отношении чистых активов. Налоговым законодательством Армении для крупных экспортеров товаров предусмотрены случаи с применением более низкой ставки налога на прибыль – 5 % и 2 %.

Так, группа налогоплательщиков облагается ставкой налога на прибыль в 5 % при условии, что совокупная стоимость товаров, вывезенных из Армении или перемещенных в страны ЕАЭС в таможенном порядке «Экспорт», стоимость оказанных нерезидентам услуг за пределами Армении и осуществленных работ составляет не менее 40 миллиардов драм. Для той же группы налогоплательщиков с совокупной стоимостью поставок в 50 миллиардов драм предусматривается ставка налога на прибыль в 2 %. При этом группа налогоплательщиков должна соответствовать некоторым иным условиям, установленным в законе.

В ряде сфер деятельности законом предусматриваются налоговые льготы. Так от обязанности по уплате налога на прибыль освобождаются следующие налогоплательщики:

• занятые в производстве сельскохозяйственной продукции в части дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, если удельный вес последней в валовом доходе не превышает десяти процентов;
• фонды гарантирующие возмещение банковских вкладов;
• все армянский банк;
• производители ручных ковров;
• участники свободных экономических зон
• и т. д.

Для нерезидентов в Республике Армения ставка налога на прибыль равна:

• страховые возмещения, платежи перестрахования и доходы от перевозки (фрахта) – 5 %
• дивиденды, роялти, доход от сдачи имущества в аренду, прирост стоимости имущества и иные пассивные доходы (кроме доходов от перевозки (фрахта), а также другие полученные из армянских источников доходы – 10 %
• иные услуги, оказываемые нерезидентом, как и доходы нерезидента, полученные вне Армении в результате оказания услуг армянскому резиденту или зарегистрированному в Армении отделению нерезидента – 20 %

Нерезидент освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль:

• при получении дивидендов из Все армянского банка;
• при получении доходов от государственных валютных облигаций РА, их отчуждении, обмене на другие ценные бумаги и т. д.