Акцизный налог — это косвенный налог, который не связан со стоимостью товара, затратами на производство, а зависит от целей налогообложения и потребностей бюджета. Акцизным налогом облагается реализация некоторых видов товаров на территории Армении, а также импорт некоторых видов товаров. Акцизный налог устанавливается Законом Республики Армения «Об акцизном налоге». Согласно этому закону, товарами, подлежащими обложению акцизным налогом, являются пиво, виноградные и иные вина, спирт (кроме коньячного) и спиртные напитки, промышленные заместители табака, сигары, сигареты и табачные сигареты или их заместители, бензин, сырая нефть и нефтепродукты, дизельное топливо, нефтяные газы и иные газообразные углеводороды (кроме природного газа), масла.

Производящие и импортирующие выше перечисленные товары юридические или физические лица являются плательщиками акцизного налога. Обязательство по исчислению и уплате акцизного налога за подлежащие обложению акцизным налогом товары, производимые (изготовляемые, бутилируемые) на территории республики по договорам, заключенным с лицами, получившими в установленном порядке государственную регистрацию в Республике Армения, и изготавливаемые из предоставленного ими сырья (в том числе для бутилирования или фасовки в иную тару), несут эти лица (заказчики). То же обязательство лежит на лицах производящих товары, если они не получили в установленном порядке государственную регистрацию в Республике Армения.

Объектами акцизного налога считаются:

• товары, подлежащие обложению акцизным налогом и ввозимые в Республику Армения в таможенном порядке «Пропуск для внутреннего потребления»;
• отчуждение производителями товаров (в т. ч. безвозмездное), подлежащих обложению акцизным налогом, на территории Республики Армения;
• поставка товаров в качестве вклада путем осуществления совместной деятельности, если в части осуществления совместной деятельности налоговому органу не была предъявлена декларация о передаче обязанностей расчета и уплаты.

В базу включается стоимость подакцизных товаров (в т. ч. таможенная) или количество (объем) товара. Следует помнить, что не со всех подакцизных товаров взимается акцизный налог, и поэтому налоговое законодательство Армении предусматривает случаи, когда товары не облагаются акцизным налогом.

Такие привилегии предоставляются:

• при реализации (отчуждении) вывозимых за пределы Армении товаров (кроме стран ЕАЭС) при наличии копий документов, обосновывающих уплату и налоговых расчетов;
• подакцизным товарам, ввозимым и вывозимым в порядках, установленных единым таможенным законодательством ЕАЭС и Армении, которые отличаются от таможенного порядка «Пропуск для внутреннего потребления»;
• при ввозе и отчуждении подакцизных товаров, конфискованных или переданных в пользу государства бесхозяйных товаров и перешедшего к лицу по праву наследования;
• подакцизным товарам, ввоз которых со стороны физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с законом «О таможенном регулировании» не считается ввозом, осуществляемым в целях предпринимательской деятельности;
• при отчуждении неутилизированного коньяка с содержанием спирта в 40 или более процентов иным лицам;
• иные утверждаемые законом льготы.

Перечислим некоторые ставки акцизного налога в Республике Армения:

• пиво – 30 %, но не менее 105 драм за литр;
• виноградные вина – 10 %, но не менее 100 драм за литр;
• вермут и иные виноградные вина, содержащие растительные или ароматные экстракты – 50 %, но не менее 750 драм за литр;
• этиловый спирт – 50 %, но не менее 900 драм за литр;
• спиртные напитки – 50 %, но не менее 500 драм за литр;
• промышленные заменители табака – 1500 драм за 1 кг;
• сырая нефть и нефтепродукты – 27000 драм за тонну;
• бензин – 25000 драм за тонну;
• сигареты с фильтром и сигареты без фильтра – 5000 и 1400 драм соответственно за 1000 штук.

Подакцизные товары с кодом ТН ВЭД-2203, 2204, 2205, 2206, 2207, 2208, 2402 подлежат маркировке, порядок и требования к которой устанавливает Правительство РА. Для маркировки товаров, которые производятся в РА, необходимо предоставить заявление в 2 экземплярах, копию документа, удостоверяющего уплату суммы на приобретение акцизных марок, отчет об использовании приобретенных ранее марок, копии отчетных документов о приобретении сырьевого спирта со стороны производителей, копии лицензий, квитанций об уплате пошлин и сертификатов соответствия (если необходимо). Неиспользованные акцизные марки возвращаются налоговому органу или таможенному органу в установленном законом порядке. Их передача иным лицам запрещена. Срок действия акцизных марок на маркированных товарах не может быть менее 2 лет, а в случае принятия новой формы акцизной марки Правительством – 6 месяцев со дня принятия решения.

Акцизные марки могут предоставляться только зарегистрированным в Армении юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. При ввозе товара в Армению нужно предъявить в таможенный орган заявление о приобретении акцизных марок, копию договора с иностранным контрагентом, на основе которого будет приобретен товар и осуществлен его дальнейший ввоз, отчет об использовании предоставленных ранее акцизных марок по состоянию на день подачи заявления. Заявление подается заранее до ввоза (за исключением ввоза алкогольных напитков менее 25000 бутылок, сигарет и т. д.). Решение по поданному заявлению налоговые органы выносят в 5-дневный срок. Акцизные марки предоставляются импортеру на срок 90 дней.

Стоимость одной акцизной марки для ввоза в Армению этилового спирта и алкогольной продукции равна 100 драм, табачной продукции – 25 драм. Стоимость марки на производство в пределах Армении этилового спирта равна – 100 драм, алкогольной продукции – 50 драм, табачной продукции – 25 драм.

Налоговым периодом акцизного налога для лиц, осуществляющих производство в Армении, считается месяц. Уплата налога в государственный бюджет Республики Армения должна производиться до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Также в налоговые органы предоставляются налоговые расчеты после каждого квартала (3 месяца) до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 

Импортеры подакцизных товаров обязаны уплачивать налог в течение 10 дней после ввоза товара в Армению, они освобождаются от обязанности предоставления налоговых расчетов. Однако для импортеров из стран ЕАЭС установлен иной порядок уплаты акцизного налога. Лица, осуществляющие ввоз из стран ЕАЭС обязаны уплатить акцизный налог до 20 числа месяца, следующего за месяцем дня ввоза.