22 декабря 2010 года был принят новый Закон «О подоходном налоге». Данный закон определил новые условия, порядок и ставки уплаты подоходного налога. Это прямой налог, который уплачивается налогоплательщиками в бюджет Республики Армения.

Объекты и субъекты налогообложения

В Республике Армения подоходный налог выплачивается физическими лицами. Среди них можно выделить резидентов и нерезидентов. Резиденты находятся на территории Армении в общей сложности 183 и более дней в течение налогового периода, или же центр их жизненных интересов находится в РА. Резидентом также считается лицо, которое находится на временной государственной службе вне пределов Армении. Нерезидентами являются лица, которые не подпадают под вышеперечисленные условия. Среди плательщиков подоходного налога также следует отметить нотариусов и индивидуальных предпринимателей.

Облагаемый доход – разница между совокупным доходом плательщика в отчетный период и вычетами с доходов и расходами. Отчетный период длится с 1 января по 31 декабря. Под доходом понимается имущество, которое подлежит получению плательщиком налога из трудовых или гражданско-правовых договоров или иным основаниям, а также доходы, подлежащие получению им в натуральной форме. Под совокупным доходом понимается общая сумма всех этих доходов, которые подлежат получению плательщиком в отчетный период.

Из базы подоходного налога при расчете взыскиваемых в счет бюджета сумм вычитываются суммы, на которые не может распространяться взыскание налогов. Среди этих сумм нужно выделить следующие:

• сумма пособий (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
• пенсии;
• страховые возмещения (за исключением выплат пенсионной накопительной системы);
• некоторые доходы (в т. ч. в натуральной форме) военнослужащих и приравненных к ним лиц, связанные с оказанными услугами, перечисленных в Законе «О социальном обеспечнии военнослужащих и членов их семей», как и должностная ставка служащих обязательной срочной службы и денежное возмещение за табачные изделия;
• разовые платежи, предоставляемые членам семей погибших военнослужащих и платежи причитающиеся военнослужащим, ставших инвалидами;
• почетные выплаты, денежная помощь и пособия в рамках системы социальной защиты;
• алименты;
• доходы, полученные за сдачу крови и грудного молока и иные виды донорства;
• наследственное имущество;
• бесплатно выделенное имущество на основании решений государственных и муниципальных органов и т. д.;
• суммы с продажи принадлежащего на праве собственности имущества от лиц, не являющихся налоговыми агентами, за исключением сумм получаемых вследствие осуществления предпринимательской деятельности;
• стипендии;
• компенсации убытков (за исключением упущенной выгоды);
• кредиты, займы;
• и иные вычеты.

Ставки подоходного налога в Армении

Ставка подоходного налога варьируется и возрастает в зависимости от уровня доходов физического лица. Так, без привлечения к выплате налогов налогового агента ставка равна 24.4 % при годовом доходе в 1.440.000 драм. При большей сумме действует прогрессивная система. При месячном доходе в размере до 120.000 драм с привлечением к уплате налога налогового агента (другого лица, на которого возложена обязанность по вычислению и уплате налога) процентная ставка равна 24.4 %. При более высоком уровне доходов опять же применяется прогрессивная система определения налогов.

Налоговые агенты обязаны до 20 числа месяца, следующего за текущим, предоставить заключительное исчисление подоходного налога. Подоходный налог уплачивается в государственный бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем исчисления. В случае ведения предпринимательской деятельности объекты налогообложения также уменьшаются на суммы, потраченные непосредственно на осуществление предпринимательской деятельности (например, материальные расходы, платежи по оплате труда и приравненные к ней другие платежи, амортизационные отчисления, арендные платежи, страховые платежи и т. д.). Порядок уплаты подоходного налога индивидуальными предпринимателями установлен законом «О налоге на прибыль».

Наряду с этим для определенных категорий физических лиц законодательно требуется предоставлять годовые исчисления подоходного налога. Подобное требование не закреплено, например в отношении налогоплательщиков, исчисляющих и выплачивающих налог через налоговых агентов. В Армении годовой расчет доходов предоставляется исключительно электронным способом налоговому органу по 15-го апреля года, следующего за данным годом.

Также налоговое законодательство Республики Армения стремится исключить двойное налогообложение. Таким образом, сумма дохода, которая получается за пределами РА, включается в общую сумму декларируемого годового дохода в Армении и учитывается при определении размера налога. Уплаченный налог резидентов РА снижается на сумму налога, который был взыскан в иностранных государствах.