Registration of the birth, social payments, business in the Republic of Armenia, foreign citizenship, registration of marriage, entrance to Armenia, inheritance law, Liquidation of the legal entity, Registering a company, consular legalization of documents, Apostille Stamp in the RA, certificates and duplicates, IT in the Republic of Armenia, acceptance of inherited property, Customs clearance, military service in Armenia, EAEC Court, property in the Republic of Armenia, bankruptcy procedure, Procurement in the Republic of Armenia, State Register of Home Population, correctly make agreements, divorce in the Republic of Armenia, pharmaceutical products, registration of medicines, invalidity of transactions, deposit in the Republic of Armenia, clinical drug trials, Loan Agreement in Armenia, Surrogacy in the Republic of Armenia, registration of trademarks, authorized capital, Administrative Court of the Republic of Armenia, moral damages, renting of apartments, appeal court decisions, Division of shares, annulment of marriage, kidnapped in Armenia, child adoption in armenia, foreign investments, Mandatory payments , Labor Code, Foreign Arbitral Awards, Foreign Investment, RA Citizenship, Regulation in the Field of Precious Metals, VAT Payment Process, Entry Visas, Financial Security Types, Legal Cooperation, Economic Competition, obligations , Income Tax in Armenia, Excise Tax, International Sale of Goods, Redomiciliation of legal entities, Personal Data Protection, residence status, Tax Rates

Ставки и плательщики налога на прибыль в Армении

 

Налог на прибыльявляется одним из видов прямых налогов в Республике Армения, который подлежит уплате со стороны созданных и зарегистрированных в Армении организаций и договорных инвестиционных фондов — за исключением пенсионных фондов — (резидентов), созданных зарубежом иностранных организаций, международных организаций (нерезидентов).

Объектом налогообложения для резидентов является полученная на территории Армении прибыль, а для нерезидентов — прибыль, получаемая из армянских источников. Эта прибыль складывается из положительной разницы между совокупным доходом налогоплательщиков и вычетов, а для инвестиционных фондов — чистые активы.

Совокупным доходом налогоплательщика считаются совокупность всех доходов, полученных за отчетный год, независимо от источника. Так, доходом является рост или приток активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала налогоплательщика. Активами считаются принадлежащие на праве собственности средства — имущество, имущественные права и связанные с ними неимущественные права, валюта, ценные бумаги, дебиторская задолженность и т. д., а обязанность — наличный долг налогоплательщика (кредит, кредиторская задолженность, налоговые обязательства).

Однако следует учитывать, что под доходами не подразумеваются:

  • вклады участников в уставной капитал налогоплательщика;
  • положительная разница между ценой размещения и номинальной стоимостью акций;
  • объединяемые для совместной деятельности средства, если в налоговый орган предоставлено соответствующее заявление;
  • положительный результат от переоценки иностранной валюты и иных активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;
  • суммы, сохраняемые в связи с налоговыми льготами, льготами по уплате сумм в государственные и муниципальные бюджеты и иные обязательные выплаты и пошлины;
  • иные суммы, устанавливаемые законом.

Согласно налоговому законодательству Республики Армения, налог на прибыль не взимается с необходимых расходов и потерь, и при ведении налоговой отчетности необходимо вычитывать эти суммы из совокупного дохода. Расходы должны быть документально подтверждены. Под ними понимаются отток и уменьшение активов или увеличение обязательств, которые влекут уменьшение собственного капитала налогоплательщика. Среди них важно выделить расходы на:

  • произведенные налогоплательщиком непосредственно и исключительно на производство товаров и оказание услуг;
  • продвижение и (или) реализацию на рынке товаров (услуг);
  • консультационные и юридические услуги;
  • устранение недостатков, выявленных в ходе сопровождения, гарантийного контроля и эксплуатации;
  • подготовку, освоение и консервацию производства (строительства);
  • сохранность имущества;
  • подготовку кадров;
  • амортизационные издержки;
  • иные установленные законом расходы.

Налоговый период налога на прибыль равен 1 году. Он должен быть уплачен до 25 апреля каждого налогового периода. При этом на налогоплательщиках лежит обязанность осуществлять предварительные платежи каждые 3 месяца (квартал), не позднее 15 числа последнего месяца квартала. Размер предоплаты по общему правилу составляет 18.75 % от общего размера выплаченного за предыдущий налоговый период суммы налога на прибыль. Ставка налога на прибыль для резидентов равна 20 %, а для инвестиционных фондов 0.01 % в отношении чистых активов. Налоговым законодательством Армении для крупных экспортеров товаров предусмотрены случаи с применением более низкой ставки налога на прибыль – 5 % и 2 %.

Так, группа налогоплательщиков облагается ставкой налога на прибыль в 5 % при условии, что совокупная стоимость товаров, вывезенных из Армении или перемещенных в страны ЕАЭС в таможенном порядке «Экспорт», стоимость оказанных нерезидентам услуг за пределами Армении и осуществленных работ составляет не менее 40 миллиардов драм. Для той же группы налогоплательщиков с совокупной стоимостью поставок в 50 миллиардов драм предусматривается ставка налога на прибыль в 2 %. При этом группа налогоплательщиков должна соответствовать некоторым иным условиям, установленным в законе.

В ряде сфер деятельности законом предусматриваются налоговые льготы. Так от обязанности по уплате налога на прибыль освобождаются следующие налогоплательщики:

  • занятые в производстве сельскохозяйственной продукции в части дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, если удельный вес последней в валовом доходе не превышает десяти процентов;
  • фонды гарантирующие возмещение банковских вкладов;
  • всеармянский банк;
  • производители ручных ковров;
  • участники свободных экономических зон
  • и т. д.

Для нерезидентов в Республике Армения ставка налога на прибыль равна:

  • страховые возмещения, платежи перестрахования и доходы от перевозки (фрахта) – 5 %
  • дивиденды, роялити, доход от сдачи имущества в аренду, прирост стоимости имущества и иные пассивные доходы (кроме доходов от перевозки (фрахта), а также другие полученные из армянских источников доходы – 10 %
  • иные услуги, оказываемые нерезидентом, как и доходы нерезидента, полученные вне Армении в результате оказания услуг армянскому резиденту или зарегистрированному в Армении отделению нерезидента – 20 %

Нерезидент освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль:

  • при получении дивидендов из Всеармянского банка;
  • при получении доходов от государственных валютных облигаций РА, их отчуждении, обмене на другие ценные бумаги и т. д.

13.11.2016

Вернуться