Registration of the birth, social payments, business in the Republic of Armenia, foreign citizenship, registration of marriage, entrance to Armenia, inheritance law, Liquidation of the legal entity, Registering a company, consular legalization of documents, Apostille Stamp in the RA, certificates and duplicates, IT in the Republic of Armenia, acceptance of inherited property, Customs clearance, military service in Armenia, EAEC Court, property in the Republic of Armenia, bankruptcy procedure, Procurement in the Republic of Armenia, State Register of Home Population, correctly make agreements, divorce in the Republic of Armenia, pharmaceutical products, registration of medicines, invalidity of transactions, deposit in the Republic of Armenia, clinical drug trials, Loan Agreement in Armenia, Surrogacy in the Republic of Armenia, registration of trademarks, authorized capital, Administrative Court of the Republic of Armenia, moral damages, renting of apartments, appeal court decisions, Division of shares, annulment of marriage, kidnapped in Armenia, child adoption in armenia, foreign investments, Mandatory payments , Labor Code, Foreign Arbitral Awards, Foreign Investment, RA Citizenship, Regulation in the Field of Precious Metals, VAT Payment Process, Entry Visas, Financial Security Types, Legal Cooperation, Economic Competition, obligations , Income Tax in Armenia, Excise Tax, International Sale of Goods, Redomiciliation of legal entities, Personal Data Protection, residence status, Tax Rates

Исчисление и уплата подоходного налога в Республике Армения

22 декабря 2010 года был принят новый Закон «О подоходном налоге». Данный закон определил новые условия, порядок и ставки уплаты подоходного налога. Это прямой налог, который уплачивается налогоплательщиками в бюджет Республики Армения.

Объекты и субъекты налогообложения

В Республике Армения подоходный налог выплачивается физическими лицами. Среди них можно выделить резидентов и нерезидентов. Резиденты находятся на территории Армении в общей сложности 183 и более дней в течение налогового периода, или же центр их жизненных интересов находится в РА. Резидентом также считается лицо, которое находится на временной государственной службе вне пределов Армении. Нерезидентами являются лица, которые не подпадают под вышеперечисленные условия. Среди плательщиков подоходного налога также следует отметить нотариусов и индивидуальных предпринимателей.

Облагаемый доход – разница между совокупным доходом плательщика в отчетный период и вычетами с доходов и расходами. Отчетный период длится с 1 января по 31 декабря. Под доходом понимается имущество, которое подлежит получению плательщиком налога из трудовых или гражданско-правовых договоров или иным основаниям, а также доходы, подлежащие получению им в натуральной форме. Под совокупным доходом понимается общая сумма всех этих доходов, которые подлежат получению плательщиком в отчетный период.

Из базы подоходного налога при расчете взыскиваемых в счет бюджета сумм вычитываются суммы, на которые не может распространяться взыскание налогов. Среди этих сумм нужно выделить следующие:

  • сумма пособий (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
  • пенсии;
  • страховые возмещения (за исключением выплат пенсионной накопительной системы);
  • некоторые доходы (в т. ч. в натуральной форме) военнослужащих и приравненных к ним лиц, связанные с оказанными услугами, перечисленных в Законе «О социальном обеспечнии военнослужащих и членов их семей», как и должностная ставка служащих обязательной срочной службы и денежное возмещение за табачные изделия;
  • разовые платежи, предоставляемые членам семей погибших военнослужащих и платежи причитающиеся военнослужащим, ставших инвалидами;
  • почетные выплаты, денежная помощь и пособия в рамках системы социальной защиты;
  • алименты;
  • доходы, полученные за сдачу крови и грудного молока и иные виды донорства;
  • наследственное имущество;
  • бесплатно выделенное имущество на основании решений государственных и муниципальных органов и т. д.;
  • суммы с продажи принадлежащего на праве собственности имущества от лиц, не являющихся налоговыми агентами, за исключением сумм получаемых вследствие осуществления предпринимательской деятельности;
  • стипендии;
  • компенсации убытков (за исключением упущенной выгоды);
  • кредиты, займы;
  • и иные вычеты.

Ставки подоходного налога в Армении

Ставка подоходного налога варьируется и возрастает в зависимости от уровня доходов физического лица. Так, без привлечения к выплате налогов налогового агента ставка равна 24.4 % при годовом доходе в 1.440.000 драм. При большей сумме действует прогрессивная система. При месячном доходе в размере до 120.000 драм с привлечением к уплате налога налогового агента (другого лица, на которого возложена обязанность по вычислению и уплате налога) процентная ставка равна 24.4 %. При более высоком уровне доходов опять же применяется прогрессивная система определения налогов.

Налоговые агенты обязаны до 20 числа месяца, следующего за текущим, предоставить заключительное исчисление подоходного налога. Подоходный налог уплачивается в государственный бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем исчисления. В случае ведения предпринимательской деятельности объекты налогообложения также уменьшаются на суммы, потраченные непосредственно на осуществление предпринимательской деятельности (например, материальные расходы, платежи по оплате труда и приравненные к ней другие платежи, амортизационные отчисления, арендные платежи, страховые платежи и т. д.). Порядок уплаты подоходного налога индивидуальными предпринимателями установлен законом «О налоге на прибыль».

Наряду с этим для определенных категорий физических лиц законодательно требуется предоставлять годовые исчисления подоходного налога. Подобное требование не закреплено, например в отношении налогоплательщиков, исчисляющих и выплачивающих налог через налоговых агентов. В Армении годовой расчет доходов предоставляется исключительно электронным способом налоговому органу по 15-го апреля года, следующего за данным годом.

Также налоговое законодательство Республики Армения стремится исключить двойное налогообложение. Таким образом, сумма дохода, которая получается за пределами РА, включается в общую сумму декларируемого годового дохода в Армении и учитывается при определении размера налога. Уплаченный налог резидентов РА снижается на сумму налога, который был взыскан в иностранных государствах.

03.10.2016

Вернуться