Налоги – это неотъемлемая часть нашей жизни и один из основных источников формирования бюджета государства. В данной статье разберем устройство современной системы налогообложения в Армении.

Для начала определимся, что рассматривать мы будем налоги, подлежащие взиманию
с физических лиц, в этой связи не будет лишним определиться с их перечнем. Согласно статье 24 Налогового кодекса Республики Армения физическими лицами являются:

• Граждане Республики Армения;
• Иностранные граждане;
• Лица без гражданства;
• Индивидуальные предприниматели;
• Нотариусы.

Какие налоги должны выплачивать физические лица?

Подоходный налог

Из числа физических лиц подоходный налог обязаны выплачивать физические лица-резиденты и нерезиденты, а также индивидуальные предприниматели и нотариусы (только по части личных доходов). Ставка подоходного налога, начиная с 1 января 2023 года составляет 20%, но есть исключения. Например, в отношении всех доходов, полученных от отчуждения имущества, подоходный налог исчисляется по ставке 10 %.

Объектом налогообложения в данном случае является:

• Для физических лиц-резидентов — валовой доход, получаемый из источников в Республике Армения и/или из источников за пределами Республики Армения, за исключением предпринимательских доходов зарегистрированных в Республике Армения индивидуальных предпринимателей и нотариусов;
• Для физических лиц-нерезидентов — валовой доход, получаемый из источников Республики Армения, за исключением доходов, относящихся к постоянному представительству физических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Армения через постоянное представительство и/или получающих доход из источников Республики Армения через постоянное представительство, а также доходов, получаемых от внешнеэкономической деятельности.

Налог на добавленную стоимость

НДС (налог на добавленную стоимость) — это государственный налог, который уплачивается в государственный бюджет в порядке, размере и сроки, установленные Кодексом для осуществления сделок и/или операций, которые считаются объектом налогообложения, определенных статьей 60 Налогового Кодекса:

• поставка товара, если местом поставки товара считается Армения;
• выполнение работы и (или) предоставление услуги, в том числе предоставление товара в аренду или пользование, предоставление займа, отчуждение нематериального актива, предоставление права использования нематериального актива;
• ввоз в Армению товара по таможенной процедуре «Выпуск для внутреннего потребления»;
• ввоз в Армению из государств-членов ЕАЭС товара, имеющего статус товара ЕАЭС.

Из числа физических лиц НДС обязаны выплачивать индивидуальные предприниматели и нотариусы. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%, но закон устанавливает определённые льготы, по которым некоторые сделки и операции освобождаются от уплаты НДС или облагаются по нулевой ставке.

Акцизный налог

Из числа физических лиц акцизный налог обязаны выплачивать индивидуальные предприниматели. Ставка акцизного налога варьируется в зависимости от объекта налогообложения, просмотреть их можно в статье 88 Налогового Кодекса РА.

Акцизным налогом согласно статье 87 Налогового Кодекса облагаются: этиловый спирт (за исключением коньячного спирта); спиртные напитки; пиво; вино; табачная продукцией (в том числе табак или восстановленный табак, или продукты, содержащие никотин или их заменители, предназначенные для вдыхания без горения); смазочное масло; бензин; дизельное топливо; сырая нефть; нефтепродукты; нефтяные газы; другие газообразные углеводороды (за исключением природного газа, не считающегося сжатым), а также сжатый природный газ.

Налог на прибыль

Из числа физических лиц налог на прибыль обязаны выплачивать индивидуальные предприниматели, нотариусы, а также физические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Армения посредством постоянного учреждения и/или получающие доход из источников Республики Армения посредством постоянного учреждения. Ставка налога на прибыль составляет 20%, за исключением некоторых случаев.

Объектом налога на прибыль является:

• Для индивидуальных предпринимателей и нотариусов — валовый доход, получаемый или подлежащий получению из источников Республики Армения и/или источников, находящихся за пределами Республики Армения, за исключением личных доходов состоящих на учете в Республике Армения индивидуальных предпринимателей и нотариусов;
• Для физических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Армения посредством постоянного учреждения и/или получающих доход из источников Республики Армения посредством постоянного учреждения  — валовый доход, получаемый из источников Республики Армения, за исключением получаемых из источников Республики Армения личных доходов физических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Армения посредством постоянного учреждения и/или получающих доход из источников Республики Армения посредством постоянного учреждения.

Налог с оборота

Налог с оборота является заменяющим НДС и (или) налог на прибыль государственным налогом. Для индивидуальных предпринимателей и нотариусов данный налог может заменять НДС, если оборот по реализации по части их всех видов деятельности за предыдущий налоговый год не превышал 115 миллионов драмов. Ставка налога с оборота может варьироваться в зависимости от вида дохода от 1,5 до 25%.

Кроме представленных налогов в Армении действуют природоохранный налог и дорожный налог.

Природоохранный налог — это уплачиваемый в государственный бюджет налог с целью образования денежных средств, необходимых для осуществления природоохранных мероприятий.

Дорожный налог — налог, уплачиваемый в государственный бюджет, с целью образования денежных средств, необходимых для развития сети автомобильных дорог Республики Армения, строительства, ремонта и содержания автомобильных дорог общего пользования государственного значения Республики Армения.

Любой налоговый вопрос можно решить у нас. Также мы предлагаем профессиональные бухгалтерские услуги для малого и крупного бизнеса по всей Армении. Обращайтесь к опытным специалистам в офис Вардана Хечяна.

☎+374 33 311 00  

✉vardan@khechyan.com  

🏢 0002 Ереван, ул. Екмалян 6, этаж 2 

🔗 https://www.armenianlaw.com/ 

Tg: @VardanLaw